Изменения корпоративных налогов в ОАЭ для трейдеров сырья в свободных зонах
Новое решение кабинета министров ОАЭ, отменяющее предыдущие постановления, было принято и вступило в силу с 1 июня 2023 года. Большое облегчение получили трейдеры сырья, работающие в свободных зонах, не признанных как “определенные зоны”. Доход, полученный от торговли “квалифицированными товарами” с нерезидентами (внутренними или зарубежными), также может быть освобожден от налога в размере 0 процентов.
К квалифицированным товарам относятся: металлы, минералы, энергетические и сельскохозяйственные товары, торгуемые на признанных товарных биржах – в ОАЭ или за рубежом – в необработанной форме. Это касается физической торговли такими товарами и связанной с ней деривативной торговли, используемой для хеджирования рисков, связанных с такой деятельностью. Квалифицированная интеллектуальная собственность
Доход от владения или использования всех объектов интеллектуальной собственности ранее явно исключался из ставки 0 процентов. В соответствии с пересмотренными решениями, определенная часть дохода, полученного от владения “Квалифицированной интеллектуальной собственностью”, также имеет право на ставку 0 процентов.
К квалифицированной интеллектуальной собственности относятся патенты и программное обеспечение с авторским правом. Включаются также любые другие права, функционально эквивалентные патенту (например, полезные модели, ПИД для растений и генетический материал, обозначения лекарств и продления сроков действия патентов). Однако права интеллектуальной собственности, связанные с маркетингом, такие как товарные знаки, не подпадают под это положение.
Пропорция расходов, понесенных на финансирование R&D, непосредственно связанных с созданием, изобретением или значительным развитием такой квалифицированной интеллектуальной собственности, вместе с предполагаемыми “дополнительными расходами”, будет определять, насколько доход от квалифицированной ИС может пользоваться ставкой 0%.
Поддержание “адекватной структуры” является важным требованием соблюдения для получения ставки 0 процентов. Адекватная структура предполагает осуществление основных деятельностей по генерации дохода (CIGA) и поддержание достаточных активов, определенного числа сотрудников и понесение операционных расходов.
Основные деятельности по генерации дохода в основном представляют собой функции, создающие ценность бизнеса и в меньшей степени поддерживающие деятельности. Требуется наличие достаточного числа квалифицированных сотрудников на полную ставку. Адекватная структура должна поддерживаться в такой свободной зоне – или определенной зоне – где предполагается проведение квалифицированной деятельности. Даже третьи стороны, которым могут быть переданы на аутсорсинг основные деятельности по генерации дохода, должны соответствовать этому условию местоположения. Вопросы к размышлению
Доход от услуг центрального офиса для связанных сторон, имеющих право на 0 процентов, теперь подробно разъяснен. “Услуги центрального офиса” включают управление, надзор и управление бизнес-деятельностью связанных сторон, включая предоставление старшего и общего руководства, услуги по страхованию, административные услуги, услуги по закупкам, планирование и развитие бизнеса, управление рисками, координацию групповых мероприятий и, в общем, понесение расходов от имени связанных сторон и предоставление других служб поддержки связанным сторонам.
“Услуги центрального офиса” следует рассматривать осторожно. Помимо правил предотвращения злоупотреблений, остается вопрос о том, может ли материковая компания – в противном случае не имеющая права на ставку 0 процентов и/или работающая на материковых розничных магазинах – реструктуризировать свою деятельность управления (включая зарплаты владельцев) в отдельную компанию в свободной зоне.
Точно так же компании в свободных зонах – в противном случае не имеющие права на ставку 0 процентов – могут рассмотреть возможность разделения своей деятельности управления в отдельную компанию в свободной зоне. Несмотря на применение правил ценообразования, корпоративная группа может иметь возможность получить 0 процентов на справедливую часть своей общей прибыли.
Деятельность по распределению товаров или материалов в или из определенной зоны подробно разъяснена, тем самым решая актуальные вопросы налогоплательщиков. Я сталкивался с множеством интересных сценариев, которые все еще требуют тщательной оценки – будь то распределение оборудования, не предназначенного для перепродажи, обеспечение того, чтобы зарубежные клиенты были перекупщиками, торговля товарами, не являющимися квалифицированными товарами, или продажи с терминалов сторонних компаний.
